ООО предполагает заключить договор негосударственного пенсионного страхования своих работников

В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда только при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участникам могут учитываться на солидарном пенсионном счете негосударственного пенсионного обеспечения.

В проекте договора со страховой компанией не отражен порядок учета страховых взносов (на солидарном счете или именных счетах). Оплату страховых взносов предполагается производить общей суммой одним платежным поручением.

В то же время в договоре определены:

список застрахованных лиц с их паспортными данными;

индивидуальный ежегодный страховой взнос для каждого застрахованного лица;

индивидуальные графики выплат выкупных сумм для каждого застрахованного лица.

Просим разъяснить, будут ли приведенные условия договора являться достаточным основанием для применения положений п. 16 ст. 255 НК РФ. И если нет, то как правильно отразить необходимое условие в тексте договора?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/398

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п. 16 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В соответствии с изложенным для целей применения положений п. 16 ст. 255 Кодекса условия договоров негосударственного пенсионного обеспечения должны соответствовать требованиям, указанным выше, в том числе, по нашему мнению, содержать положения об учете пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

27.04.2006