Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на капитальный ремонт основных средств (судов), осуществленных за счет чистой прибыли налогоплательщика

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/406

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов по капитальному ремонту судов, осуществленных за счет чистой прибыли налогоплательщика, и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Таким образом, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, т. е. прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

В том случае, если налогоплательщик осуществляет расходы на капитальный ремонт основных средств не за счет чистой прибыли, указанные расходы, на основании п. 1 ст. 260 Кодекса, учитываются при налогообложении прибыли.

Так как в рассматриваемом случае налогоплательщик расходы на ремонт основных средств произвел за счет сумм распределяемого дохода, т. е. за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы, на основании п. 1 ст. 270 Кодекса, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

Что касается вопроса о ведении бухгалтерского учета расходов организации, сообщаем, что в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации не входит консультирование коммерческих организаций по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

27.04.2006