Организация, применяющая УСН, заключила с вузом договор на оказание платных образовательных услуг для сына своего сотрудника. С сыном сотрудника также заключен договор, по которому он обязан после окончания вуза отработать в организации два года. Должна ли организация удерживать НДФЛ с соответствующих сумм?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: По общему правилу плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При этом перечень доходов от источников в РФ приведен в п. 1 ст. 208 НК РФ.

Общий порядок определения налоговой базы по НДФЛ определен ст. 210 НК РФ. Так, п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями обучения в интересах налогоплательщика.

Следовательно, стоимость обучения в рассматриваемой ситуации признается доходом сына сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, оплачивающая обучение этого физического лица, признается налоговым агентом со всеми вытекающими из этого обязанностями по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Т. А.Аушев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

17.05.2006