В 2014 г. налогоплательщик - индивидуальный предприниматель намеревается продать принадлежащее ему менее трех лет промышленное оборудование (дробильные машины, экскаваторы), которое использовалось им в предпринимательской деятельности. Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")?

Ответ: Поскольку дробильные машины и экскаваторы не являются транспортными средствами или недвижимостью, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, установленного ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 212-ФЗ).

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 212-ФЗ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

При этом пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что указанное положение не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ термины и понятия других отраслей законодательства Российской Федерации, не определяемые непосредственно НК РФ, применяются для целей налогообложения в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства.

В силу положений Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, дробильные машины и экскаваторы включены в подраздел 14 "Машины и оборудование" - код 14 0000000 - и не относятся к подразделу 15 "Средства транспортные" - код 15 0000000 (данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 22.02.2008 N 03-11-04/3/87).

Поскольку вышепоименованное оборудование не является транспортным средством или недвижимостью, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, установленного ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 212-ФЗ).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

08.10.2013