С 1 января 2007 г. организация планирует применять ЕСХН. В случае если в феврале 2007 г. организация откроет филиал, в какой срок она будет обязана сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение ЕСХН? В какой срок необходимо будет произвести перерасчет налоговых обязательств?

Ответ: С 1 января 2007 г. в соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ не вправе переходить на уплату ЕСХН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

В соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.), если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.

В соответствии со ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие.

Абзацем 3 п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.) установлено, что налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в тридцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абз. 1 п. 4 ст. 346.3 НК РФ ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 НК РФ, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Такой налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Согласно п. 5 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.) налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Таким образом, исходя из вышеизложенных норм и с учетом положений ст. 6.1 НК РФ организация, планирующая применять ЕСХН, в случае открытия ею в феврале 2007 г. филиала должна будет:

- сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения до 16 июля 2007 г.;

- произвести перерасчет налоговых обязательств - до 30 июля 2007 г.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

13.07.2006