Организация производит мясные полуфабрикаты, применяет УСН. Как при исчислении единого налога учесть затраты на приобретение сырья, если: 1) оплата за сырье производится с отсрочкой платежа от 5 до 30 дней; 2) в производство списывается как оплаченное, так и не оплаченное сырье; 3) за отгруженную продукцию деньги поступают с отсрочкой платежа на 7 дней?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: При исчислении единого налога расходы на приобретение сырья, используемого в производстве товаров и (или) образующего их основу, либо являющегося необходимым компонентом при производстве товаров, учитываются в составе материальных расходов при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.14, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что организация вправе учитывать в составе расходов при исчислении единого налога затраты на приобретение сырья при одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ;

- сырье используется в производстве товаров и (или) образует их основу, либо является необходимым компонентом при производстве товаров (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);

- сырье фактически оплачено;

- сырье списано в производство.

Факт оплаты покупателями отгруженной продукции с отсрочкой платежа (в том числе на 7 дней) при решении организацией-производителем вопроса о признании расходов на приобретение сырья какого-либо значения не имеет.

Т. А.Аушев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

17.07.2006