Организация осуществляет два вида деятельности - розничную торговлю (облагается ЕНВД) и оптовую торговлю (общая система налогообложения). Поставщик по итогам года предоставляет организации премию (скидку) в размере 5% от объема закупленного товара в связи с выполнением определенных условий договора (в частности, объема покупок). Закупленный у поставщика товар был использован в обоих видах деятельности. Выручка от оптовой торговли составила 20% от общей выручки организации. Правильно ли поступила организация, включив 20% суммы предоставленной скидки в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку 80% данной суммы однозначно относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ: В данном случае, если организация применяет общий режим налогообложения по оптовой торговле и ЕНВД - по розничной торговле, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Таким образом, раздельный учет должен вестись также в отношении сумм предоставленных скидок.

А. И.Косолапов

Начальник отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

19.07.2006