Организация предоставляет офисные помещения в аренду иностранным компаниям - резидентам Германии, Франции, Швейцарии и Швеции. Вправе ли организация применить льготу, установленную в п. 1 ст. 149 НК РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 октября 2006 г. N 19-11/86950
В соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.
Положения данного пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ.
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы п. 1 ст. 149 НК РФ, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России.
С 1 августа 2004 г. Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" полномочия по установлению указанного перечня предоставлены МИД России совместно с Минфином России.
В настоящее время МИД России осуществляется подготовка информации для составления и утверждения указанного выше перечня государств.
До 1 августа 2004 г. перечень государств определялся МИД России совместно с МНС России и был утвержден их совместным Приказом от 13.11.2000 N 1347/БГ-3-06/386. Кроме того, на основании Письма МНС России от 24.01.2001 N ВГ-6-06/62 налогоплательщикам рекомендовано использовать перечень государств, установленный Письмом Госналогслужбы России от 13.07.1994 N ЮУ-6-06/80н.
Согласно ст. 78 Закона N 58-ФЗ нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу данного Закона, действуют впредь до признания их утратившими силу или принятия соответствующих нормативных правовых актов уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Таким образом, до переиздания МИД России совместно с Минфином России перечня соответствующих иностранных государств следует применять перечни, установленные Приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 1347/БГ-3-06/386, с учетом Письма МНС России от 24.01.2001 N ВГ-6-06/62.
Таким образом, учитывая, что Германия, Швейцария и Швеция поименованы в Письме МНС России от 13.07.1994 N ЮУ-6-06/80н, применение освобождения от НДС оплаты за аренду служебных и жилых помещений правомерно.
В отношении Франции такое освобождение предоставляется на условиях взаимности лишь в следующих случаях:
- при сдаче в аренду немеблированных помещений под жилье;
- предоставлении гостиничных номеров;
- сдаче в аренду помещений под промышленные и коммерческие нужды при условии, если они сдаются без всякого оборудования и мебели.
Руководитель Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Н. В.СИНИКОВА
03.10.2006