Организация (ЗАО) осуществляет поставки телекоммуникационного оборудования в Кыргызскую Республику. Телекоммуникационное оборудование комплектуется готовой технической документацией, соответствующим программным обеспечением, разработанным зарубежным производителем, и пользовательскими лицензиями на программное обеспечение. Указанная документация, программное обеспечение и лицензии на его использование самостоятельного назначения не имеют, включаются в стоимость телекоммуникационного оборудования и передаются покупателю вместе с оборудованием. Является ли Российская Федерация местом реализации вышеперечисленных товаров для целей обложения НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 октября 2006 г. N 03-04-08/203

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации вывозимого с территории Российской Федерации на территорию Кыргызской Республики телекоммуникационного оборудования, укомплектованного технической документацией, программным обеспечением и пользовательской лицензией на программное обеспечение, и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Как следует из вашего письма, на основании договора ваша организация реализует в Кыргызскую Республику телекоммуникационное оборудование, укомплектованное технической документацией, программным обеспечением и пользовательской лицензией на программное обеспечение. При этом стоимость технической документации, программного обеспечения и лицензии включается в стоимость данного оборудования.

Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 147 Кодекса, согласно которым местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

Таким образом, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость местом реализации товаров (в том числе телекоммуникационного оборудования, стоимость которого определяется с учетом стоимости технической документации, программного обеспечения и пользовательской лицензии на программное обеспечение), вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Кыргызской Республики, признается территория Российской Федерации, и такие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 21 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

04.10.2006