Работники осуществляют трудовую деятельность в филиале российской организации, расположенном в иностранном государстве. Филиал, зарегистрированный в качестве юрлица иностранного государства, уплачивает налоги в иностранном государстве

На основании трудовых договоров филиал производит следующие выплаты работникам: заработная плата, компенсация расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.

Руководствуясь положениями пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ и разъяснениями Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-06/6-118, организация считает, что указанные выплаты являются доходами, полученными от источников за пределами РФ.

Правомерна ли данная позиция?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 октября 2013 г. N 03-04-06/42790

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу квалификации доходов, выплаченных сотрудникам филиала российской организации в иностранном государстве, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из рассматриваемого письма, филиал российской организации, зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, ведет коммерческую деятельность и уплачивает налоги в иностранном государстве. В рамках ведения деятельности филиал производит своим сотрудникам ряд выплат, к которым относятся: заработная плата, возмещение расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.

Поскольку филиал организации, являющийся источником выплаты своим сотрудникам всех вышеперечисленных доходов, ведет коммерческую деятельность за пределами Российской Федерации, указанные доходы сотрудников относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Учитывая положения п. 1 ст. 207 Кодекса, сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. С.КИЗИМОВ

14.10.2013