Правомерно ли организации (лизингополучателю) заявить сумму НДС, предъявленную лизингодателем в составе лизинговых платежей, к налоговому вычету, если предмет лизинга (основное средство) временно не используется в производственной деятельности? Могут ли возникнуть налоговые риски у лизингополучателя, который является плательщиком НДС?

Ответ: Лизингополучатель, который временно не использует предмет лизинга в производственной деятельности, вправе применять налоговый вычет в отношении суммы НДС, предъявленной в составе лизинговых платежей. Претензии налоговых органов возможны, но правомерность данной позиции подтверждается арбитражной практикой.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), либо в случае, если местом реализации не признается территория Российской Федерации, либо в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

Правовую оценку этой ситуации дал суд.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.10.2013 N Ф09-10579/13 по делу N А60-47421/2012 указал, что временное неиспользование товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности по различным причинам (за исключением создания налогоплательщиком схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды) не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета, предъявленного налогоплательщику при приобретении товара (работы, услуги).

Таким образом, учитывая вышесказанное, лизингополучатель предъявляет сумму НДС к налоговому вычету. Претензии налоговых органов возможны, но правомерность данной позиции подтверждается арбитражной практикой.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

06.06.2014