О налогообложении НДФЛ дохода, полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества (ООО) путем уменьшения номинальной стоимости доли

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 декабря 2006 г. N 03-05-01-04/324

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Из письма следует, что ООО (далее - общество) приняло решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника.

В результате уменьшения уставного капитала налогоплательщику были выплачены денежные средства в сумме разницы между первоначальной и новой стоимостью доли в уставном капитале общества.

В соответствии со ст. 66 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Из этого следует, что указанные денежные средства выплачивались за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являвшегося собственностью общества, а не учредителя общества.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статьей 217 Кодекса определен исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы, полученные налогоплательщиком в связи уменьшением уставного капитала при уменьшении номинальной стоимости его доли, в указанном перечне не содержатся.

Таким образом, доход налогоплательщика, полученный в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости доли, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.12.2006