В 2004 г. физлицо купило квартиру. Согласно свидетельству о государственной регистрации права собственности квартира принадлежит физлицу и его несовершеннолетнему ребенку на праве общей совместной собственности по 1/2 доли. В 2005 г. физлицо представило в ИФНС документы для получения имущественного вычета по НДФЛ в сумме 1 000 000 руб. Однако вычет был предоставлен в размере 500 000 руб., в связи с тем что права на получение указанного вычета в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры ребенка, родитель не имеет. В Письме Минфина России от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136 указано, что для супругов, совместно купивших квартиру, вычет может быть распределен целиком в размере 1 000 000 руб. в пользу одного из супругов. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., руководствуясь указанным Письмом Минфина России?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/31

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов.

При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Право передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев другому Кодексом не предусмотрено. С учетом изложенного при приобретении квартиры на праве общей долевой собственности (по 1/2 с ребенком) Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, не превышающей 500 000 руб.

Статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что ребенок не имеет права собственности на имущество родителей. Поэтому разъяснение по данному вопросу от 13.10.2006 N 03-5-01-03/136 распространяется на случаи приобретения квартиры за счет общей собственности супругов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.02.2007