Налогоплательщик обратился в налоговый орган с письменным заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома. Помимо налоговой декларации за соответствующий налоговый период, а также документов, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, налогоплательщик представил в налоговый орган нотариально удостоверенное согласие на совершение сделки по приобретению жилого дома его супругой, а также ее заявление о распределении всей суммы имущественного налогового вычета в пользу супруга (налогоплательщика). По результатам проверки представленных документов налоговый орган отказал в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Отказ налогового органа мотивирован тем, что согласно договору купли-продажи и свидетельству о государственной регистрации право собственности на жилой дом зарегистрировано на супругу налогоплательщика. Является ли отказ налогового органа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета обоснованным?

Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов; общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Пунктом 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии с положениями ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Таким образом, если расходы на приобретение жилого дома были произведены за счет общей собственности супругов, оба супруга считаются участвующими в расходах на приобретение жилого дома и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Следовательно, отказ налогового органа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета является необоснованным.

Л. А.Брандт

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

01.03.2007