ООО оказывает услуги в области архитектуры и инженерно-технического проектирования объектов, находящихся на территории РФ

Для проектирования объектов ООО привлекает на постоянной основе по трудовым договорам работников - граждан Белоруссии, осуществляющих трудовую деятельность на дому по месту жительства в Белоруссии, которые выполненную работу представляют в ООО по месту его нахождения в РФ.

Работники являются резидентами Белоруссии, так как период их пребывания на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Зарплата работникам выплачивается путем перечисления с расчетного счета ООО в РФ на зарплатные карты, открытые в РФ, или на зарплатные карты, открытые в банках Белоруссии.

ООО не имеет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в Белоруссии.

Являются ли указанные работники налогоплательщиками НДФЛ или их доход не признается объектом налогообложения по НДФЛ в РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 октября 2013 г. N 03-04-06/43787

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения сотрудников организации за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, российская организация заключает трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь. Все обязанности, предусмотренные трудовыми договорами, указанные сотрудники выполняют по месту жительства в Республике Беларусь.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудники организации выполняют в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией - работодателем, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В случае нахождения физических лиц в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такие лица, в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса, не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации и не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Изложенный порядок налогообложения применяется независимо от гражданства сотрудников организации и страны, в которой ими выполняются трудовые обязанности.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. С.КИЗИМОВ

21.10.2013