Организация приобрела формы для производства железобетонных изделий разного назначения у завода, которым в целях исчисления налога на прибыль указанные объекты отнесены к пятой амортизационной группе, а срок полезного использования установлен в 74 месяца. Какой срок полезного использования следует установить организации, если указанные средства были в употреблении завода 19 месяцев?

Ответ: Если организация приобрела формы для производства железобетонных изделий разного назначения у завода, которым в целях исчисления налога на прибыль указанные объекты отнесены к пятой амортизационной группе, а срок полезного использования установлен в 74 месяца, то организации следует направить официальное письмо - запрос в адрес продавца с вопросом, было ли имущество в употреблении до принятия на учет заводом, и просьбой представить подтверждающие документы. В случае если бывший собственник ОС не представит документы, рекомендуем установить срок полезного использования, равный 66 месяцам (85 месяцев - 19 месяцев).

Обоснование: В Письме от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 Минфин России указал, что Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять. В своем Письме Минфин России ссылается на п. 7 ст. 258 НК РФ (с момента издания указанного Письма редакция п. 7 ст. 258 НК РФ не изменялась). Так, покупатель ОС, бывшего в употреблении, вправе:

- уменьшить срок полезного использования (определенный в соответствии с амортизационной группой) на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками, включая эксплуатацию имущества собственниками до приобретения этого имущества продавцом;

- уменьшить срок полезного использования (определенный в соответствии с амортизационной группой) на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками, не учитывая эксплуатацию имущества собственниками до приобретения этого имущества продавцом;

- самостоятельно установить срок полезного использования объекта, ориентируясь на границы конкретной амортизационной группы, в которую имущество было включено предыдущим собственником. Считаем целесообразным направить официальное письмо - запрос в адрес продавца с вопросом, было ли имущество в употреблении до принятия на учет заводом, и просьбой представить подтверждающие документы.

Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. При этом минимальный срок полезного использования для пятой амортизационной группы может быть установлен в размере 85 месяцев (12 месяцев x 7 лет + 1 месяц).

В случае если бывший собственник ОС не представит документы, подтверждающие, что имущество ранее (до приобретения этого имущества продавцом) было в использовании, рекомендуем установить срок полезного использования, равный 66 месяцам (85 месяцев - 19 месяцев). То есть уменьшить минимальный срок полезного использования, самостоятельно определенный на основании группы амортизированного имущества, только на подтвержденную продавцом продолжительность эксплуатации ОС.

А. Г.Твердохлебова

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.10.2013