Физическим лицом вместе с заявлением на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры поданы в налоговый орган, в частности, выписки с банковского счета физического лица. Однако налоговым органом физическому лицу в предоставлении вычета отказано на том основании, что, по мнению налогового органа, выписка не является документом, подтверждающим получение денежных средств продавцом квартиры. В связи с чем для получения вычета следует к заявлению приложить копии платежных документов, подтверждающих перечисление денежных средств с банковского счета физического лица на счет продавца. Правомерны ли в такой ситуации требования налогового органа?

Пользователи СС "КонсультантФинансист"

Ответ: Виды имущественных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, определены в пп. 1, 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (п. п. 2, 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в частности, предусмотрен имущественный налоговый вычет в виде сумм, израсходованных налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Кроме того, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ также предусмотрены условия и порядок предоставления налогоплательщику указанного налогового вычета.

Так, в частности, данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Как видим, одним из платежных документов (оформленных в установленном порядке), подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, является банковская выписка о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца.

Поэтому считаем, что действия налогового органа, ограничивающие право физического лица на применение имущественного налогового вычета, являются неправомерными.

При этом отметим, что налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или в суд, если, по его мнению, они нарушают его права (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

А. А.Титов

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.03.2007