Об отнесении к обращающимся ценным бумагам в целях исчисления НДФЛ ценных бумаг, включенных в котировальные листы, а также являющихся объектом совершаемых через организатора торговли сделок без включения в котировальные листы

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 апреля 2007 г. N 04-1-05/230

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке определения категории ценных бумаг и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

Статьей 14 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) предусматривается, что ценные бумаги могут быть допущены к торгам на фондовой бирже без прохождения процедуры листинга в соответствии с правилами допуска ценных бумаг к торгам без прохождения процедуры листинга. Согласно ст. 2 Закона N 39-ФЗ под обращением ценных бумаг понимается заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.

Одним из случаев обращения ценных бумаг является публичное обращение ценных бумаг, которым в соответствии со ст. 2 Закона N 39-ФЗ признается в том числе обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и/или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

КонсультантПлюс: примечание.

Приказ ФСФР России от 22.06.2006 N 06-68/пз-н утратил силу с 1 января 2008 г. в связи с изданием Приказа ФСФР России от 09.10.2007 N 07-102/пз-н.

В соответствии с п. 4.2 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР России от 22.06.2006 N 06-68/пз-н, допуск ценных бумаг к торгам у организатора торговли осуществляется путем их включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам (далее - Список). Включение ценных бумаг в Список на фондовой бирже может осуществляться с прохождением и без прохождения процедуры листинга.

Таким образом, к обращающимся ценным бумагам относятся не только ценные бумаги, включенные в котировальные листы (прошедшие процедуру листинга), но и ценные бумаги, являющиеся объектом совершаемых через организатора торговли сделок без включения в котировальные листы, и к ним, соответственно, применяются правила налогообложения, установленные ст. 214.1 Кодекса.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

И. Ф.ГОЛИКОВ

02.04.2007