В весенне-летний период сельскохозяйственная организация несет расходы на посев зерновых культур. А доход от их продажи получает только осенью. Вправе ли организация уменьшить его на сумму произведенных ранее затрат в целях исчисления налога на прибыль? Если да, то в какой период расходы на посев нужно отражать в налоговом учете?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/226

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27 февраля 2007 г. N 142/02 по вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль сельскохозяйственных предприятий и сообщает следующее.

На основании п. 1 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса. Таким образом, расходы на посев должны быть учтены в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Вместе с тем, согласно п. 7 ст. 274 Кодекса, при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из вашего письма следует, что доход от продажи сельскохозяйственной продукции предприятие получит только осенью.

Учитывая, что налоговая база определяется нарастающим итогом, финансовый результат в целом за год будет определен с учетом всех полученных доходов и всех произведенных расходов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

06.04.2007