О налоге на имущество физических лиц, а также о проекте федерального закона, предусматривающего включение в Налоговый кодекс РФ главы "Местный налог на недвижимость"

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 апреля 2007 г. N 03-05-07-01/08

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

В соответствии со ст. ст. 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налоге и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Статьей 4 Закона установлены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Кроме того, Закон не исключает возможности предоставления налоговых льгот иным категориям налогоплательщиков.

Так, на основании п. 4 ст. 4 Закона органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Одновременно сообщаем, что в настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - законопроект), предусматривающий включение в Налоговый кодекс Российской Федерации главы "Местный налог на недвижимость".

Целью законопроекта является обеспечение реализации реформы налогообложения недвижимости в масштабах Российской Федерации путем введения решениями представительных органов муниципальных образований местного налога на недвижимость, создания определенных условий для формирования рынка доступного жилья и увеличения доходов местных бюджетов.

Согласно законопроекту налоговой базой для исчисления местного налога на недвижимость признается оценочная стоимость объектов недвижимого имущества, расположенных на территории соответствующего муниципального образования, а в качестве объектов налогообложения определяются в том числе земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи или иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на земельном участке.

Оценка объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется в порядке, определяемом нормативными правовыми актами органов местного самоуправления исходя из оценки рыночной стоимости объектов недвижимости.

При этом установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по объекту, относящемуся к жилому фонду, уменьшается на сумму налогового вычета. Размер налогового вычета определяется исходя из не облагаемой налогом нормы и количества физических лиц, совместно проживающих с налогоплательщиком. Не облагаемая налогом норма определяется нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на основе средней в данном муниципальном образовании стоимости 5 кв. м общей площади жилья.

Законопроектом определено, что налоговая ставка для исчисления налога на недвижимость устанавливается представительным органом муниципального образования в пределах от 0,1 до 1 процента налоговой базы.

Вместе с тем для введения налога на недвижимость необходимо принятие федерального закона о государственном кадастре недвижимости, создание государственного кадастра недвижимости, а также разработка методики кадастровой (массовой) оценки недвижимости.

По результатам разработки методики кадастровой (массовой) оценки недвижимости, в соответствии с которой должна определяться налоговая база по налогу на недвижимость, в целях избежания увеличения налоговой нагрузки на малоимущих граждан будут рассмотрены вопросы об установлении размера налоговой ставки, размера налогового вычета и налоговых льгот, применяемых при исчислении налога на недвижимость.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.04.2007