Работник принят на работу с 15 сентября 2013 г. Работником представлена справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в которой доход с начала года составил 258 000 руб. С какого месяца работодатель должен предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка данному работнику?

Ответ: Организации следует предоставить работнику, трудоустроившемуся 15 сентября 2013 г., стандартный налоговый вычет на ребенка в полном объеме за этот месяц, если только данный вычет не предоставил прежний работодатель. Основанием для предоставления вычета являются заявление работника, документы, подтверждающие право на вычет, и справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в которой указаны доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, и суммы предоставленных вычетов, если таковые предоставлялись. Налоговый вычет не применяется начиная с месяца, в котором совокупный доход работника (у предыдущего работодателя и в организации), облагаемый по ставке п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ и исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 280 000 руб.

Обоснование: Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет. При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

В состав этого дохода включаются суммы, облагаемые НДФЛ только по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода, то есть нельзя получить вычет дважды в одном месяце. Это означает, что, если предыдущий работодатель уже предоставил работнику вычет за сентябрь, организация не должна предоставлять работнику данный вычет в сентябре.

Справка 2-НДФЛ дает информацию о доходах, полученных работником в текущем году, а также о предоставленных ему вычетах.

Таким образом, организации следует предоставить работнику, трудоустроившемуся 15 сентября 2013 г., стандартный налоговый вычет на ребенка в полном объеме за этот месяц, если только данный вычет не предоставил прежний работодатель. Основанием для предоставления вычета являются заявление работника, документы, подтверждающие право на вычет, и справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в которой указаны доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, и суммы предоставленных вычетов.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.10.2013