Организация-продавец вносит изменения одновременно по нескольким счетам-фактурам, относящимся к одному налоговому периоду по НДС. Сколько дополнительных листов книги продаж ей следует заполнять?

Ответ: В соответствии с абз. 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила), в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (с учетом положений ст. ст. 2 и 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ), в том числе при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно абз. 4 и 5 п. 16 Правил при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Таким образом, внесение изменений в книгу продаж производится путем регистрации счетов-фактур с учетом изменений в дополнительном листе книги продаж за тот же налоговый период, в котором они были зарегистрированы до внесения в них исправлений, а счета-фактуры, в которые вносятся изменения, подлежат аннулированию.

Форма дополнительного листа книги продаж приведена в Приложении N 5 к Правилам. Показатели по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж формируются путем вычитания из строки "Итого" показателей записей по счетам-фактурам, подлежащих аннулированию, и прибавления к полученному результату показателей зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. При этом в строку "Итого" переносятся данные из книги продаж за тот же налоговый период, в котором возникла необходимость внесения изменений. Показатели по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж используются для внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию по НДС.

Учитывая, что при формировании показателей по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, так же как и показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями, суммируются, при внесении изменений одновременно по нескольким счетам-фактурам, относящимся к одному налоговому периоду по НДС, следует заполнять один дополнительный лист книги продаж.

Е. Н.Коломина

Консалтинговая группа "ИнтерСофт"

14.05.2007