Организация в 2006 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2007 организация сменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли организация в целях применения УСН учесть в 2007 г. расходы на материалы, приобретенные и оплаченные в 2006 г., но списанные в производство в 2007 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 мая 2007 г. N 03-11-04/2/146

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении включения в расходы стоимости материалов, списанных в производство, сообщает следующее.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 Кодекса, в частности, на сумму материальных расходов (учитываемых в порядке, определяемом ст. 254 Кодекса).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Исходя из информации, изложенной в письме, материалы на производство продукции были приобретены налогоплательщиком в момент применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

Таким образом, указанные расходы не учитываются в периоде, когда налогоплательщик перешел на иной объект налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.05.2007