О правомерности учета организацией-арендатором, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), расходов по оплате услуг охраны и уборке арендованного имущества

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2007 г. N 03-11-04/2/153

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

Из информации, изложенной в письме, следует, что организация арендует помещение, при этом арендатор дополнительно оплачивает арендодателю услуги по охране и уборке помещения, которые в акте выполненных работ указываются отдельной строкой.

В соответствии с п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии несет арендатор имущества, если иное не установлено законом или договором.

Согласно п. 10 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, относятся расходы на услуги по охране имущества.

Подпунктом 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, включены материальные расходы, учитываемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. В связи с изложенным затраты по уборке арендованного имущества могут быть отнесены к материальным расходам.

Таким образом, организация - арендатор имущества, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать при определении налоговой базы расходы по оплате услуг арендодателя по охране и уборке арендуемого имущества.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.06.2007