Вправе ли организация, не создающая в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, включить в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумму перешедшей в разряд безнадежных долгов дебиторской задолженности, включая НДС?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 июня 2007 г. N 20-12/052920

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Таким образом, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

Основание: Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 167-О и Письмо Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68.

И. о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О. М.СПИЦЫНА

05.06.2007