Вправе ли организация включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, оплату услуг по мониторингу и диагностике принадлежащих ей тепловых сетей, если указанные мероприятия проводятся с целью выявления и устранения неисправностей, а также для поддержания имущества в исправном состоянии? Какие документы требуются для подтверждения указанных расходов?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии признаются расходами, связанными с производством и реализацией, и, на наш взгляд, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соблюдения критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом отметим, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, в данном случае в качестве документального подтверждения понесенных затрат могут рассматриваться договор возмездного оказания услуг, акт об оказании услуг (в случае его составления), а также первичные документы, подтверждающие оплату оказанных услуг.

Т. П.Тойменцева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

29.06.2007