В 1999 г. супруги приобрели в долевую собственность участок земли. Свидетельство о государственной регистрации права было оформлено на имя супруга и выдано в августе 2000 г. В 2003 г. на данном участке был построен жилой дом. Свидетельство на дом было также оформлено на имя супруга. В 2004 г. супругами был заключен брачный договор, в котором это имущество признавалось личной собственностью супруги. Свидетельство о государственной регистрации права на указанное имущество было переоформлено на имя супруги в апреле 2006 г. В июле 2006 г. она продала принадлежащие земельный участок и дом. В каком размере ей будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/328

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей доли земельного участка и доли жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

В случае продажи указанных видов имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу собственного имущества и долей в нем, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Если налогоплательщик в течение одного налогового периода продает доли в праве собственности на земельный участок и на жилой дом, то в отношении имущества, находящегося в собственности (совместной и долевой) физического лица более трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере всей суммы, полученной налогоплательщиком от продажи доли в таком имуществе. В отношении доли имущества, находившегося в собственности (совместной и долевой) физического лица менее трех лет может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

11.10.2007