Индивидуальный предприниматель намерен применять патентную систему налогообложения в 2014 г. Патент будет приобретен на календарный год. Других видов деятельности не будет. Потенциально возможный годовой доход по этому виду деятельности установлен в размере 600 000 руб. Индивидуальный предприниматель предполагает получить доход от этого вида деятельности в 2014 г. 800 000 руб. В каком размере он должен уплатить взносы в ПФР за себя за 2014 г.?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, намеревающийся применять в 2014 г. ПСН с потенциально возможным годовым доходом в размере 600 000 руб., должен будет уплатить взносы в ПФР за себя за 2014 г. в размере 19 239,60 руб.: 16 239,60 руб. = 5205 x 26% x 12 со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2014 г., 3000 руб. = (600 000 - 300 000) x 1% со сроком уплаты не позднее 1 апреля 2015 г.

Расчеты верны при значении МРОТ 5205 руб. и тарифе страховых взносов в ПФР 26%.

Обоснование: Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 237-ФЗ) внес изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в части уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя. Изменения вступают в силу с 1 января 2014 г. (ст. 3 Закона N 237-ФЗ).

В 2014 г. страховые взносы в ПФР индивидуальный предприниматель уплачивает в следующем размере (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в редакции Закона N 237-ФЗ):

- МРОТ, установленный федеральным законом на начало 2014 г., умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12, если доход за календарный год не превышает 300 000 руб.;

- МРОТ на начало 2014 г., умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12 и плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год, но не более чем восьмикратный МРОТ на начало 2014 г., умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12, если доход за календарный год превышает 300 000 руб.

При этом для применения ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ для индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ (п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

В ст. 346.47 НК РФ прописано, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. В ст. 346.51 НК РФ установлены порядок исчисления налога исходя из потенциально возможного дохода, порядок и сроки уплаты налога.

Следовательно, при расчете страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, используется не фактически полученный доход, а потенциально возможный к получению по соответствующему виду предпринимательской деятельности доход, установленный законом субъекта РФ.

При этом страховые взносы в ПФР за 2014 г. подлежат уплате индивидуальным предпринимателем в следующие сроки (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ):

- не позднее 31 декабря 2014 г. - сумма взносов, рассчитанная исходя из тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ;

- не позднее 1 апреля 2015 г. - сумма взносов, рассчитанная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год.

В п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ тариф в ПФР установлен в размере 26%. Последнее увеличение МРОТ осуществлено Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", и составляет 5205 руб. (будем считать, что на 1 января 2014 г. МРОТ не изменится).

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен уплатить взносы в ПФР за себя за 2014 г. в размере 19 239,60 руб.: 16 239,60 руб. = 5205 x 26% x 12 со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2014 г., 3000 руб. = (600 000 - 300 000) x 1% со сроком уплаты не позднее 1 апреля 2015 г.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.10.2013