Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения. Помещение находится в собственности индивидуального предпринимателя. Вправе ли предприниматель воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ в размере 20% от общей суммы доходов при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с указанной деятельностью?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/398

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

На основании вышеизложенного физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по виду экономической деятельности "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества", вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в размере 20 процентов от общей суммы доходов при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с указанной деятельностью.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.12.2007