На балансе организации числится многофункциональное копировальное устройство, находящееся в отличном состоянии и пригодное для использования в хозяйственной деятельности. В январе 2008 г. срок амортизации по указанному основному средству полностью закончился. Вправе ли организация продолжать использовать указанное многофункциональное копировальное устройство по истечении срока амортизации? Может ли организация включать в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль затраты на расходные материалы для указанного устройства, а также затраты на поддержание его в исправном состоянии?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации регулируется положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ включаются суммы начисленной амортизации.

При этом ни НК РФ, ни иные законодательные акты не содержат норм, запрещающих использовать в хозяйственной деятельности имущество, по которому полностью начислена амортизация, а также норм, обязывающих организацию списывать с баланса указанное имущество.

Таким образом, организация вправе использовать в хозяйственной деятельности имущество, срок полезного использования которого истек и, соответственно, амортизация полностью начислена.

Кроме того, в том случае если имущество, по которому полностью начислена амортизация, используется в хозяйственной деятельности организации, направленной на получение дохода, то затраты на расходные материалы, а также затраты на поддержание в исправном состоянии указанного имущества являются экономически обоснованными.

Следовательно, организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли суммы документально подтвержденных затрат, необходимых для поддержания в исправном состоянии эксплуатируемого имущества, по которому полностью начислена амортизация, а также затрат на расходные материалы, необходимые для эксплуатации указанного имущества.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

18.01.2008