Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы), в феврале 2008 г. приобрела для своих сотрудников санаторно-курортные путевки за счет средств, остающихся в распоряжении после уплаты налога. Следует ли организации включать в налогооблагаемую базу по НДФЛ стоимость указанных путевок?

Ответ: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, а также не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (абз. 3 п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регулируется положениями гл. 23 НК РФ.

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) в ст. 217 НК РФ, устанавливающую перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, внесены изменения, которые согласно п. 1 ст. 4 Закона N 216-ФЗ вступили в силу с 1 января 2008 г.

В соответствии с пп. "в" п. 8 ст. 1 Закона N 216-ФЗ в п. 9 ст. 217 НК РФ внесены изменения, освобождаются от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

При этом к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Следовательно, с 1 января 2008 г. стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных организацией-работодателем за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организация применяет УСН, и переданных работникам, не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

05.02.2008