Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на новое строительство жилого дома, если право собственности на жилой дом оформлено, а право собственности на земельный участок, на котором расположен дом, пока нет?

Ответ: Налогоплательщик - физическое лицо вправе заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов только на новое строительство жилого дома. При этом факт отсутствия права собственности на земельный участок не влияет на право налогоплательщика получить вычет по построенному жилому дому.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик - физическое лицо при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома. Помимо этого, налогоплательщик имеет право на вычет при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Исходя из анализа вышеизложенных положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет в размере фактически произведенных им расходов только на новое строительство жилого дома. При этом факт отсутствия права собственности на земельный участок не влияет на право налогоплательщика получить вычет по построенному жилому дому. Также в Письме Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/9-148 была рассмотрена ситуация, когда право собственности на дом было зарегистрировано в 2010 г., а на земельный участок - в 2011 г. В нем указывается, что жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект в случае приобретения земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и получения документов, подтверждающих право собственности на построенный жилой дом.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.11.2013