Основным видом деятельности организации являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук. Согласно уставу организации приоритетными являются: - проведение проектных работ (технологических, конструкторских, монтажных и др.) на основе лицензий или договоров подряда и субподряда, а также в порядке согласования проектов в соответствующих надзорных органах; - отработка технологий и наработка опытных партий продуктов малотоннажных технологий в лабораторных условиях, на опытно-пилотных и др. установках. Может ли организация к вышеперечисленным видам работ применять освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость, предусмотренное пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Ответ: В соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности") начиная с 1 января 2008 г. не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" научно-исследовательская деятельность - это деятельность, которая направлена на получение и применение новых знаний, в том числе:

- фундаментальные научные исследования - экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;

- прикладные научные исследования - исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Согласно ст. 769 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

В связи с вышеизложенным льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, может быть применена организацией в случае, если в составе ее научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ будут осуществляться: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы; разработка новых технологий (т. е. объединение в целостную систему физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами, производящих новую продукцию (товары, работы, услуги); создание опытных (т. е. не имеющих сертификата соответствия) образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

С. В.Марков

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

16.04.2008