Облагается ли НДФЛ материальная помощь, связанная с погребением пенсионера (бывшего работника ОАО), выплачиваемая на основании коллективного договора членам его семьи (вдове, детям и т. д.)?

Ответ: Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает ряд случаев, когда выплачиваемая работодателем материальная помощь работникам (или бывшим работникам) не подлежит обложению НДФЛ.

Так, не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи, оказанной физическому лицу в связи со смертью члена его семьи, в случаях, когда материальная помощь выплачивается:

- членам семьи умершего работника. При этом сумма материальной помощи освобождается от налогообложения в полном объеме (п. 8 ст. 217 НК РФ);

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. В этом случае также вся сумма материальной помощи освобождается от НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Как видно из перечисленных норм, не подлежит обложению НДФЛ материальная помощь, если она выплачивается работнику или членам семьи умершего работника. То есть на момент выплаты материальной помощи должны существовать трудовые отношения между работодателем и работником. Именно к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 18.10.2004 N А26-3064/04-26).

В отношении бывших работников ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежит налогообложению сумма материальной помощи, выплачиваемая бывшим работникам, уволившимся на пенсию, если сумма материальной помощи не превышает 4000 руб. в течение календарного года.

Но в этом случае, как установлено названной нормой, материальная помощь должна выплачиваться непосредственно пенсионеру, а не членам его семьи.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая членам семьи бывших работников организации, подлежит обложению НДФЛ.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

18.04.2008