Организация - субъект малого предпринимательства, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", получила субсидию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Обязана ли организация в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН?

Ответ: Если организация - субъект малого предпринимательства, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", получила субсидию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то организация обязана в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, в порядке, установленном абз. 6 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

При этом согласно абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ порядок признания доходов, предусмотренный абз. 4 - 6 данного пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абз. 4 - 6 данного пункта.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация обязана в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, в вышеуказанном порядке (без уменьшения доходов на сумму расходов, фактически осуществленных за счет субсидии).

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.11.2013