Организация, применяющая общий режим налогообложения, в октябре 2007 г. открыла филиал, который расположен в другом субъекте Российской Федерации. Следует ли организации в Приложении N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 г. отражать сведения об указанном филиале, если он переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Ответ: Нет, не следует.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, в соответствии с п. 5 ст. 289 Налогового кодекса РФ по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения, должен быть отражен в Приложении N 5 к листу 02 декларации.

Согласно п. 10.1 Порядка Приложение N 5 к листу 02 декларации заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Таким образом, не установлена обязанность организации заполнять Приложение N 5 к листу 02 декларации по обособленным подразделениям, которые освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, поскольку указанное Приложение предназначено для расчета распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемой ситуации филиал организации применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ освобожден от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), то организация не указывает в декларации сведения об указанном филиале и, соответственно, Приложение N 5 к листу 02 декларации по указанному филиалу не заполняется.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

23.04.2008