Организация заключила договор аренды помещения с физическим лицом, являющимся работником организации. Следует ли при расчете предельного размера дохода работника для получения им стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, учитывать доходы работника по указанному договору аренды помещения?

Ответ: Да, следует.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ плательщик НДФЛ при исчислении размера налоговой базы имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

При этом указанный стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, которые не указаны в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Указанный стандартный налоговый вычет, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При определении размера дохода плательщика НДФЛ в целях применения налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, учитываются только доходы налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии со ст. 224 НК РФ доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду имущества, облагаются по ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Следовательно, при определении размера дохода налогоплательщика для получения им стандартного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, следует учитывать его доходы от сдачи в аренду имущества.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

23.04.2008