Коммерческий банк в январе 2008 г. заключил с ОАО "Альфа" кредитный договор. В обеспечение обязательств заемщика залогодатель в лице ООО "Бета" (дочерняя организация ОАО) передает в залог банку свое оборудование, находящееся в собственности залогодателя, по согласованной стоимости 5 000 000 руб. (договор залога и поручительства подписан этими сторонами в том же месяце). Заложенное имущество остается у залогодателя. Кредит в сумме 5 000 000 руб. поступил на расчетный счет заемщика в марте 2008 г. На чьем забалансовом счете и в каком месяце отражается информация, связанная с предоставлением поручительства и залога?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 334 Гражданского кодекса РФ залог возникает в силу договора. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо. Залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения (ст. 335 ГК РФ).

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи, за исключением имущества, изъятого из оборота (п. 1 ст. 336 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения (ст. 337 ГК РФ).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает (ст. 348 ГК РФ).

На основании ст. 361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

На основании Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Следовательно, счет 009 используется только теми лицами, которые непосредственно выдали гарантию (поручительство). Соответственно, общество отражает стоимость заложенного имущества в обеспечение платежей, находящегося в его, а не чужой собственности. То есть данный факт отразит за балансом именно залогодатель, а не заемщик. Поэтому выдача поручительства третьей стороной за ОАО, даже несмотря на то что ООО является дочерней организацией, за балансом ОАО "Альфа" никак не отражается, а подлежит отражению на счете 009 залогодателя (ООО "Бета").

Что касается месяца отражения данного залога. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 "Заем" гл. 42 ГК РФ. На основании ст. 821 ГК РФ стороны могут отказаться от предоставления/получения кредита, так как согласно ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение (но не обязанность) двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст. 807 ГК РФ). Таким образом, обязательства заемщика и залогодателя перед кредитором возникают тогда и только тогда, когда деньги фактически получены, а не в момент заключения кредитного договора заемщиком или подписания договора залога залогодателем, который не является обременением для последнего до момента получения кредита первым. Соответственно, залоговая стоимость имущества отражается в момент получения кредита (денежных средств) в рассматриваемом случае в марте 2008 г.

Исходя из вышесказанного, ООО "Бета" свои обязательства по договору залога отражает в марте 2008 г., а у ОАО "Альфа" подобные последствия не возникают.

Д. С.Петряков

Консалтинговая группа "Аюдар"

05.05.2008