Какую отчетность нужно представлять в случае, если организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, не ведет деятельность?
Ответ: Организация, не ведущая деятельность, все равно должна представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по всем налогам (взносам), по которым она названа плательщиком (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).
Применение УСН освобождает организацию от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, кроме НДС, уплачиваемого при импорте и при ведении деятельности через простое товарищество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Все остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются организацией, применяющей УСН, в общем порядке.
Вместе с тем организация, у которой в отчетном (налоговом) периоде отсутствовали движение денежных средств на банковских счетах или в кассе и налогооблагаемые объекты по всем налогам, вправе представить за этот период единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н, Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 18-11/3/104514@).
Если же названные требования не выполняются, то организация должна представить по итогам отчетного (налогового) периода "нулевую" декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н) (проставив при отсутствии показателей в строках (графах) отчетности прочерки) (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Если организация производит выплаты физическим лицам, то в налоговый орган по итогам отчетного (налогового) периода также должен быть представлен расчет авансовых платежей (декларация) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение N 1, п. 2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.03.2005 N 48н, Приложение N 1, п. 2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 27.02.2006 N 30н, п. 1 ст. 23, п. п. 2, 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Также в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором производились выплаты, должны быть представлены справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
При сдаче "нулевой" налоговой отчетности в налоговые органы обязательно представляются:
- титульный лист декларации (расчета);
- раздел, содержащий информацию о суммах налога (взноса);
- раздел, содержащий расчет суммы налога (взноса).
Кроме того, организация, применяющая УСН, но не ведущая деятельность, должна представить:
- в ФСС РФ по итогам каждого квартала - расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111) (п. 5 ст. 243 НК РФ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний");
- в ПФР по итогам года - сведения персонифицированного учета по формам АДВ-6-1, АДВ-11, а по работникам, которым начислялась зарплата, - СЗВ-4-1 либо СЗВ-4-2 (утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п) и копию декларации по ЕСН (п. 7 ст. 243 НК РФ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Если у организации есть транспорт, земельный участок, то в налоговый орган по итогам I, II, III кварталов и календарного года необходимо представлять (п. п. 1, 2 ст. 360, п. п. 1, 2 ст. 363.1, п. п. 1, 2 ст. 393, п. п. 1, 2 ст. 398 НК РФ):
- расчет по авансовым платежам (декларацию) по транспортному налогу (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.03.2006 N 48н, Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н);
- расчет по авансовым платежам (декларацию) по земельному налогу (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 19.05.2005 N 66н, Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.09.2005 N 124н).
За непредставление в установленный срок даже "нулевой" отчетности организация и ее руководитель могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности соответственно (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ, ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ).
При непредставлении в срок "нулевых" налоговых деклараций налоговый орган может приостановить операции по банковским счетам организации. Но отметим, что за просрочку представления авансовых расчетов и справок по форме 2-НДФЛ приостановление операций по банковским счетам НК РФ не предусмотрено (п. 3 ст. 76 НК РФ).
М. Г.Суховская
Издательство "Главная книга"
08.05.2008