Физическое лицо приобрело квартиру. В ходе поиска квартиры оно понесло расходы на консультационные услуги, подтвержденные актом оказанных услуг с детальным содержанием оказанных услуг. Вправе ли налогоплательщик включить данные расходы в состав фактических расходов на приобретение квартиры для целей применения имущественного вычета по НДФЛ?

Ответ: Налоговый кодекс РФ не запрещает физическому лицу учесть документально подтвержденные расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением квартиры, в составе расходов на приобретение квартиры для целей применения имущественного вычета по НДФЛ. Однако позиция налоговых органов может быть противоположной, так как в официальных разъяснениях расходы на оплату консультационных услуг по подбору жилья не поименованы в перечне фактических расходов, которые возможно учесть при приобретении квартиры.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:

- расходы на приобретение квартиры;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Выражение "в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться следующие расходы", по нашему мнению, означает, что приведенный перечень является примерным и он открыт. Следовательно, документально подтвержденные расходы на консультирование, связанное с приобретением квартиры, могут быть включены в расходы на приобретение квартиры для целей применения имущественного вычета.

В Письме Минфина России от 10.10.2013 N 03-04-05/42355 высказано иное мнение. Сказано, что данный перечень является исчерпывающим. Расходы на оплату консультационных услуг по подбору жилья в перечне расходов не поименованы. Поэтому для включения расходов на оплату консультационных услуг по подбору жилья в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры оснований не имеется.

Данный подход, по нашему мнению, необоснован, так как перечень расходов на приобретение квартиры, учитываемых для целей применения имущественного вычета, не закрыт.

Физическому лицу при принятии решения о возможности учета рассматриваемых расходов нужно учитывать риск того, что налоговая инспекция может отказать в их учете.

В. В.Никитин

Консалтинговая группа "Аюдар"

12.11.2013