Можно ли получить освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ при наличии недоимки?

Ответ: Порядок использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение), установлен ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Так, положениями ст. 145 Кодекса предусмотрено, что плательщики налога на добавленную стоимость могут начать применять право на освобождение при соблюдении следующих условий:

- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная без учета сумм налога на добавленную стоимость за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу, начиная с которого используется право на освобождение, не должна превышать в совокупности двух миллионов рублей;

- налогоплательщик не должен за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу, начиная с которого используется право на освобождение, осуществлять операции по реализации подакцизных товаров;

- налогоплательщику, применяющему право на освобождение, следует в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, представить в налоговые органы по месту своего учета следующие документы:

1) письменное уведомление о применении освобождения на срок 12 календарных месяцев;

2) выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

3) выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

4) выписку из книги продаж (представляют плательщики налога на добавленную стоимость);

5) копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур (представляют плательщики налога на добавленную стоимость);

6) выписку из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (представляют лица, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения);

7) выписку из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (представляют индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, предусмотренных ст. 145 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели вправе начать применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость. При этом наличие у организаций и индивидуальных предпринимателей недоимки по налогам и сборам, в том числе пеням и штрафам, не может препятствовать применению данного освобождения.

Е. Н.Вихляева

Консультант

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

20.06.2008