ООО для проезда работников к месту командирования приобрело железнодорожные билеты в марте 2008 г. Соответствующие отчеты о служебных командировках были получены бухгалтерией только в мае 2008 г. В каком налоговом периоде общество вправе принять к вычету сумму НДС, выделенную отдельно в железнодорожных билетах?

Ответ: Плательщики налога на добавленную стоимость, в соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения).

Суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, принимаются к вычету при исчислении НДС в полном объеме (абз. 2 п. 7 ст. 171, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В соответствии с нормами п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (абз. 2 п. 10 Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).

Таким образом, организация вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в железнодорожном билете, только после получения от работников, находившихся в командировке, соответствующих отчетов о служебной командировке с приложенными к ним железнодорожными билетами.

В рассматриваемой ситуации, поскольку отчеты о служебных командировках были получены бухгалтерией только в мае 2008 г., организация вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в железнодорожных билетах, приложенных к отчетам, только во II квартале 2008 г.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

10.07.2008