Организация с 2005 г. применяла УСН. С 1 июля 2007 г. организация сменила вид деятельности на оказание транспортных услуг, в отношении которых стала уплачивать ЕНВД. Обязано ли ООО включать в доходы по УСН суммы, перечисленные после 1 июля 2007 г. в счет погашения дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 июля 2007 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 июля 2008 г. N 03-11-04/2/113

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения организацией специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением тех случаев, когда по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 20 млн руб. (с учетом величины коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса.

При этом налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 Кодекса).

Следует иметь в виду, что на основании п. 4 ст. 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Одновременно отмечаем, что применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения и уплата налогов в соответствии с указанным режимом налогообложения в отношении полученных сумм дебиторской задолженности не влияет на обязанность уплаты данным налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении иных осуществляемых им видов предпринимательской деятельности.

В этой связи организация, которая учтена в налоговых органах в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, и осуществляющая вид (виды) предпринимательской деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, должна учесть суммы дебиторской задолженности, образовавшейся в период применения упрощенной системы налогообложения, отражая их в налоговой отчетности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере их поступления в течение налогового периода (календарного года).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

24.07.2008