Организация приобрела по договору купли-продажи компьютер стоимостью 19 300 руб. (в том числе НДС 18%). При этом организация в связи с задержкой оплаты была вынуждена уплатить поставщику штраф в размере 3900 руб. Вправе ли в данном случае организация в целях исчисления налог на прибыль учесть стоимость указанного имущества единовременно, ведь затраты на приобретение указанного компьютера превысили 20 000 руб.?

Ответ: Амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а именно задержки оплаты за поставку товара, не включаются в первоначальную стоимость основного средства, а учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость компьютера не превышает установленный лимит 20 000 руб., следовательно, организация вправе в целях исчисления прибыли учесть расходы на его приобретение единовременно при условии соответствия указанных расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

29.07.2008