О предоставлении налогового вычета по НДФЛ в 2008 г. одинокому родителю, имеющему ребенка-инвалида, о порядке заполнения справки о доходах физлиц по форме N 2-НДФЛ в случае выплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск, а также в случае выплаты единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 8 августа 2008 г. N 3-5-04/380@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.

КонсультантПлюс: примечание.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции: размер налогового вычета увеличен до 1000 руб., размер дохода, по достижении которого данный вычет не применяется, составляет 280 000 руб.

1. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) одинокий родитель, имеющий ребенка-инвалида, имеет право на вычет в размере 2400 руб. (т. е. 600 руб. x 2 x 2 = 2400 руб.) ежемесячно до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.

Указанная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 17.03.2005 N 03-05-01-03/20.

2. В соответствии с разд. 3 "Заполнение показателей справки" Приложения N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (в редакции изменений и дополнений, утвержденной Приказом ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@), в разд. 3 Справки о доходах физических лиц "Доходы, облагаемые налогом по ставке ____%" в графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются из справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

В справочнике "Коды доходов" для компенсационной выплаты за неиспользованный отпуск код не установлен.

По мнению ФНС России, выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

В соответствии с п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В этой связи при выплате работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка такая сумма дохода должна отражаться в разд. 3 Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 2760 справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

При отражении вычетов в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ можно применить код 503 (это выплата единовременной материальной помощи при рождении ребенка в сумме 50 000 руб.) справочника "Коды вычетов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С. Н.ШУЛЬГИН

08.08.2008