ООО планирует в январе 2009 г. произвести компенсацию работникам процентов, уплаченных ими банкам по жилищным кредитам. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать в составе расходов на оплату труда компенсацию указанных процентов? Если да, то в каком размере? И необходимо ли будет в данном случае уплачивать НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Согласно пп. "б" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ст. 255 "Расходы на оплату труда" Налогового кодекса РФ дополнена п. 24.1, согласно которому к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

В соответствии с пп. "в" п. 4 ст. 1 Федерального закона N 158-ФЗ ст. 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ дополнена п. 40, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Согласно п. 5 ст. 1 Федерального закона N 158-ФЗ п. 1 ст. 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" НК РФ дополнен пп. 17, в соответствии с которым не подлежат налогообложению ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Федеральный закон N 158-ФЗ вступает в силу с 1 января 2009 г., и положения п. 40 ст. 217, пп. 17 п. 1 ст. 238 и п. 24.1 ст. 255 НК РФ применяются до 1 января 2012 г. (п. п. 1 и 2 ст. 7 Федерального закона N 158-ФЗ).

Таким образом, в случае если ООО в январе 2009 г. произведет компенсацию работникам процентов, уплаченных ими банкам по жилищным кредитам, организация в целях исчисления налога на прибыль вправе до 1 января 2012 г. учитывать в составе расходов на оплату труда компенсацию указанных процентов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда, и данная компенсация НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (с учетом п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") не облагается.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

25.08.2008