Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, приобретает семена. При применении системы налогообложения в виде ЕСХН материальные расходы (расходы на приобретение семян) принимаются при исчислении налога применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Применяется ли в данном случае норма п. 5 ст. 254 НК РФ, согласно которой сумма материальных расходов уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца?

Ответ: В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ плательщики ЕСХН при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений.

Согласно пп. 2 п. 5 названной статьи НК РФ указанные расходы признаются после их оплаты в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

До 1 января 2006 г. эти расходы учитывались в составе расходов в соответствии с п. 3 ст. 346.5 и п. 5 ст. 254 НК РФ, т. е. сумму материальных расходов текущего месяца следовало уменьшать на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

28.08.2008