ООО применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Вправе ли организация не подтверждать документально расходы, понесенные за счет денежных средств, снятых с расчетного счета в банке?

Ответ: Расчетный счет организации представляет собой счет, открываемый банками юридическим лицам, наделенным оборотными средствами и имеющим самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления расчетов.

При этом по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. ст. 845, 848 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании положений ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Обязательным условием признания расходов в целях налогообложения является их экономическая обоснованность и документальное подтверждение.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают налоговую базу только на обоснованные и документально подтвержденные расходы. В свою очередь у налогоплательщиков, применяющих указанный специальный налоговый режим и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, отсутствует обязанность иметь документальное подтверждение произведенных ими расходов, поскольку при определении суммы налога величина и объем расходов значения не имеют.

В целях осуществления предпринимательской деятельности (а также в целях налогообложения) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе свободно распоряжаться средствами со своего расчетного счета и производить любые расходы.

У. В.Семенова

Советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

02.10.2008