Организацией заключены договоры с иностранными организациями (нерезидентами). Необходимо ли иностранным организациям ежегодно подтверждать свое постоянное местонахождение в иностранном государстве в целях исчисления налога на прибыль иностранной организации, если действие договора распространяется на несколько лет?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

В п. 5.3 разд. 2 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, даны разъяснения о том, что налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплаченных доходов и т. д. Таким образом, иностранная организация обязана представлять ежегодно подтверждение своего местонахождения в иностранном государстве.

Одновременно следует помнить, что налог не удерживается только в случае наличия такого подтверждения у налогового агента до даты выплаты дохода.

О. Ю.Андреева

Референт государственной

гражданской службы РФ

1 класса

07.10.2008