Российский производитель продукции реализует ее в Литовскую Республику. На какую дату следует установить момент определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость при реализации этой продукции российским производителем на территорию Литовской Республики, если предварительная плата за продукцию была получена 28 марта 2013 г. (в I квартале), отгрузка была осуществлена 30 апреля 2013 г. (во II квартале), а документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, не были получены до 31 октября 2013 г. (в IV квартале), когда уже наступил 181-й день со дня отгрузки продукции?

Ответ: Если при реализации российской организацией товаров на территорию Литовской Республики предварительная плата за продукцию была получена 28 марта 2013 г. (в I квартале), а отгрузка была осуществлена 30 апреля 2013 г. (во II квартале), то момент определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость приходится на II квартал 2013 г., так как документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, не были получены до 31 октября 2013 г. (в IV квартале), когда уже наступил 181-й день со дня отгрузки продукции.

Обоснование: Согласно п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ при экспорте товаров из Российской Федерации моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, при экспорте российской организацией продукции на территорию Литовской Республики момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке.

Исходя из этого при вывозе продукции российским производителем на территорию Литовской Республики, если отгрузка этой продукции была осуществлена 30 апреля 2013 г. (во II квартале) и документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, не были получены до 31 октября 2013 г. (в IV квартале), когда уже наступил 181-й день со дня отгрузки продукции, момент определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость приходится на II квартал 2013 г., несмотря на то что предварительная плата за продукцию была получена 28 марта 2013 г. (в I квартале).

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.11.2013